Module 2 — Comptabilité de Base
Objectifs du module
Savoir enregistrer ses recettes et dépenses, distinguer les charges déductibles, calculer l'amortissement de son véhicule et déterminer son bénéfice imposable.
1. Les Recettes du Taxi Artisan
🔹 Définition des recettes
Toute somme encaissée en contrepartie d'une prestation de transport constitue une recette. Elle doit être enregistrée à la date d'encaissement (comptabilité de trésorerie — principe des encaissements-décaissements). Contrairement à la comptabilité d'engagement (utilisée par les entreprises soumises à l'IS), vous enregistrez quand l'argent entre réellement sur votre compte ou en main.
BIC ou BNC pour le taxi ?
Les revenus du taxi artisan relèvent des Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC), catégorie fiscale de l'IR. Ce n'est pas du BNC (Bénéfices Non Commerciaux, réservé aux professions libérales). La distinction est importante : les formulaires fiscaux, les règles de comptabilité et certains taux de cotisations diffèrent. Vérifiez que votre comptabilité utilise bien les formulaires BIC (2031 au réel, 2042 C-PRO en micro).
🔹 Types de recettes et leur traitement comptable
- Courses taximètre : paiements comptants, CB, sans facture nominative — enregistrées en totalité chaque jour
- Courses conventionnées CPAM : transports remboursés par l'Assurance Maladie — enregistrées à la date de réception du virement (pas à la date de la course)
- Courses VSL/TAD : transports médicaux sur accord préalable (bon de transport signé) — le bon vaut justificatif
- Virements plateformes : Allocab, taxi conventionné, marchés publics — relevé de la plateforme + virement = double justificatif
- Pourboires : fiscalement, ils sont des recettes si vous les déclarez ou s'ils transitent par le terminal de paiement
Recettes CPAM : attention au suivi des créances
Les remboursements CPAM arrivent souvent avec 15 à 45 jours de décalage après la télétransmission des feuilles de soins. Tenez un registre de suivi des factures transmises vs. reçues. En cas de non-paiement sous 60 jours, relancez la CPAM par écrit. Le bordereau CPAM (récapitulatif mensuel) fait office de justificatif comptable — archivez-le systématiquement.
🔹 Le livre de recettes : format et obligations légales
Obligatoire pour tout professionnel (Art. 50-0 et 102 ter du CGI). Il doit mentionner :
- La date d'encaissement
- Le montant encaissé (TTC ou HT selon le régime TVA)
- Le mode de paiement (espèces, CB, virement)
- La référence du justificatif (bordereau taximètre, feuille de soins...)
- L'identité du client pour les recettes > 76 € en espèces (obligation anti-blanchiment)
Astuce : tenir son livre de recettes en temps réel
Ne reportez pas la saisie au dimanche soir ! Prenez l'habitude de noter vos recettes chaque soir, en 5 minutes. Un livre de recettes tenu "de mémoire" en fin de mois est une erreur fréquente qui entraîne des oublis et expose à un redressement fiscal. En cas de contrôle, si vos recettes reconstituées par l'administration (relevés bancaires + données CPAM) dépassent votre livre de recettes, l'écart est taxé avec pénalités.
| Date | Référence | Nature | Mode paiement | Montant HT | TVA | Montant TTC |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 03/03/2025 | BC-0312 | Courses taximètre | CB + Espèces | 185,00 € | 0,00 € | 185,00 € |
| 04/03/2025 | CPAM-0234 | Transport médical | Virement CPAM | 210,00 € | 0,00 € | 210,00 € |
| 05/03/2025 | BC-0313 | Courses taximètre | Espèces | 145,00 € | 0,00 € | 145,00 € |
2. Les Charges Déductibles
Au régime réel, vous pouvez déduire toutes les charges réelles, justifiées et liées à l'activité professionnelle. La déduction réduit votre bénéfice imposable, donc vos impôts ET vos cotisations sociales. Chaque euro de charge déduit vous économise environ 0,55 à 0,65 € (impôt + cotisations).
🔹 Charges véhicule (principal poste de charges)
- Carburant : essence, gazole, électricité — conservez tous les tickets de pompe ou relevés de carte carburant
- Entretien et réparations : vidanges, pneus, freins, pare-brise — facture du garagiste obligatoire
- Assurance professionnelle : RC Pro + véhicule + options (avis d'échéance + attestation)
- Contrôles techniques : CT auto (bi-annuel), vérification métrologique du taximètre (annuelle)
- Nettoyage et accessoires : lavages, désinfectant, tapis, housse de siège, parfums d'ambiance
- Loyer du véhicule : mensualités de leasing ou LOA (intégralement déductibles jusqu'au plafond)
- Stationnement professionnel : location d'une place de parking, abonnement parkings
- Péages : badges télépéage ou tickets — conservez les relevés mensuels
Astuce carburant : carte carburant professionnelle
Souscrivez une carte carburant professionnelle (Total, Shell, BP, Esso...). Avantages : récapitulatif mensuel = justificatif comptable automatique, économies de 3 à 8 cts/litre selon réseau, facilite la récupération de TVA sur gazole. En fin d'année, vous avez un relevé complet prêt pour votre comptable.
🔹 Charges de fonctionnement
- Téléphone professionnel : abonnement mobile (forfait voix + data) — si même téléphone que perso, déduisez le % professionnel
- GPS et navigation : abonnement TomTom, Waze for Business, abonnement radio taxi
- Terminal de paiement : location SumUp, iZettle, ou achat — 100% déductible
- Commissions plateformes : les commissions payées à Allocab, G7, etc. sont des charges déductibles
- Frais bancaires : tenue de compte pro, carte, virements, agios éventuels
- Fournitures : reçus, carnet de bord, masques, gants, gel hydroalcoolique, éclairage habitacle
- Cotisation CMA : droit annuel au Registre des Métiers (~120-200 €)
- Cotisations associations professionnelles : fédération taxis, syndicats — déductibles
- Repas hors domicile : un chauffeur qui travaille loin de son domicile peut déduire ses repas pris à l'extérieur dans la limite de la fraction excédant le repas à domicile (seuil 2024 : 5,35 €/repas non déductibles)
🔹 Charges sociales et fiscales
- Cotisations URSSAF / SSI : maladie, retraite de base, retraite complémentaire, allocations familiales, invalidité-décès — entièrement déductibles
- Cotisations prévoyance Loi Madelin : prévoyance incapacité, mutuelle TNS souscrites dans le cadre de contrats Madelin — déductibles dans des limites spécifiques (voir Module 3)
- CFE (Cotisation Foncière des Entreprises) : taxe locale annuelle — déductible
- Contribution à la formation professionnelle (CFP) : 0,1% du PASS
🔹 Charges de personnel et prestataires
- Honoraires expert-comptable : intégralement déductibles — à ne pas négliger (économie fiscale réelle)
- Frais d'avocat, de conseil : pour litiges professionnels, rédaction de contrats
- Formation professionnelle : stage CMA, permis supplémentaires liés à l'activité
Ce qui n'est PAS déductible — liste exhaustive
— Amendes et pénalités (stationnement, excès de vitesse) — expressément interdites par le CGI
— Dépenses personnelles (courses alimentaires, vêtements non professionnels, loisirs)
— Prélèvements de l'exploitant (votre "salaire" en EI — ce n'est pas une charge, c'est du bénéfice)
— Impôt sur le revenu (l'IR est calculé APRÈS le bénéfice, pas déduit de lui)
— Part personnelle du véhicule mixte (si vous utilisez le taxi pour vos courses perso)
— Charges sans justificatif : sans facture, une charge est refusée en contrôle
En cas de contrôle, l'administration peut refuser une charge si son caractère professionnel n'est pas prouvable.
🔹 Règle du prorata pour le véhicule mixte
Si votre véhicule est utilisé à la fois à titre professionnel et personnel :
- Calculez le % d'utilisation professionnelle sur l'année (ex: 85% pro / 15% perso)
- Déduisez uniquement le % professionnel des charges variables (carburant, entretien)
- Tenez un carnet de bord kilométrique : date, km départ/arrivée, motif professionnel
- En cas de contrôle, ce carnet est votre preuve — sans lui, l'administration peut imposer un prorata défavorable
Astuce fiscale : barème kilométrique ou charges réelles ?
En EI au réel, vous avez le choix entre :
— Charges réelles : déduisez carburant + entretien + assurance + amortissement selon usage pro
— Barème kilométrique : forfait fiscal (0,40 à 0,60 €/km selon puissance et km parcourus)
Pour un taxi qui fait 50 000 km/an, le barème kilométrique est souvent moins avantageux que les charges réelles. Faites le calcul des deux méthodes chaque année et retenez la plus favorable. Vous ne pouvez pas combiner les deux sur le même véhicule.
3. L'Amortissement du Véhicule Taxi — L'Investissement Intelligent
Pourquoi l'amortissement est crucial pour votre activité taxi ?
L'amortissement n'est PAS une dépense d'argent réelle, mais c'est la façon la plus intelligente de récupérer votre investissement dans le véhicule. Sans amortissement, vous seriez imposé sur 100% de vos recettes. Avec l'amortissement, vous êtes imposé seulement sur vos recettes moins le "coût" annuel de votre véhicule.
🔹 Le principe fondamental : amortir pour ne pas payer d'impôt sur son propre argent
Imaginez : vous achetez un taxi 50 000 €. Sans amortissement, si vous faites 80 000 € de recettes, vous payez l'impôt sur 80 000 €. Avec amortissement sur 5 ans, vous déduisez 10 000 €/an, donc vous payez l'impôt sur 70 000 € seulement. L'amortissement vous permet de récupérer votre investissement sans payer d'impôt dessus !
Erreur courante des nouveaux taxis
"L'amortissement ne me coûte rien, donc je peux l'ignorer." FAUX ! Ne pas amortir son véhicule revient à payer l'impôt sur de l'argent qui vous appartient déjà. C'est comme payer des intérêts sur son propre argent !
🔹 Avantages fiscaux concrets pour le taxi
| Avantage | Impact pour le taxi | Exemple chiffré |
|---|---|---|
| Réduction d'impôt | Économie d'impôt sur le revenu (IR) ou IS | 10 000 € amortissement = 3 000 € d'impôt économisé (30% IR) |
| Cotisations sociales réduites | Bénéfice diminué = cotisations moins élevées | 10 000 € amortissement = 500 € de cotisations en moins |
| Trésorerie préservée | Pas de sortie d'argent réelle pour cette charge | Vous gardez 10 000 € dans votre poche |
| Plus-value réduite | Valeur nette comptable diminuée à la revente | Vente 15 000 € d'un véhicule amorti à 25 000 € = plus-value de 10 000 € seulement |
🔹 Durée d'amortissement optimale pour le taxi
| Type de véhicule | Durée conseillée | Économie annuelle | Pourquoi cette durée ? |
|---|---|---|---|
| Véhicule neuf Mercedes/Classe E | 5 ans | ~8 000 €/an | Durée fiscale maximale + véhicule haut de gamme |
| Véhicule d'occasion récent | 4 ans | ~10 000 €/an | Économique + optimisation fiscale |
| Véhicule électrique (bonus) | 5 ans | ~12 000 €/an | Bonus écologique + durée maximale |
🔹 Exemple concret : l'impact réel sur votre impôt
Cas pratique : Taxi Mercedes 45 000 € HT
❌ SANS amortissement
Recettes annuelles : 85 000 €
Charges réelles : 25 000 €
Bénéfice imposable : 60 000 €
Impôt IR (30%) : 18 000 €
Cotisations sociales : 12 000 €
Total prélèvements : 30 000 €
✅ AVEC amortissement (5 ans)
Recettes annuelles : 85 000 €
Charges + amortissement : 25 000 + 9 000 = 34 000 €
Bénéfice imposable : 51 000 €
Impôt IR (30%) : 15 300 €
Cotisations sociales : 10 200 €
Total prélèvements : 25 500 €
Économie annuelle : 4 500 € (15% d'économie sur vos prélèvements fiscaux et sociaux) — et ce n'est que la première année !
🔹 Plafond fiscal pour véhicules de tourisme
L'amortissement d'un véhicule de tourisme est plafonné fiscalement selon les émissions CO₂ :
- ≤ 20g CO₂/km : plafond 30 000 € (véhicules propres)
- 21-50g CO₂/km : plafond 20 300 € (véhicules moyens)
- > 50g CO₂/km : plafond 18 300 € (véhicules polluants)
Attention : La part d'amortissement excédant ce plafond est réintégrée fiscalement (à reporter sur la déclaration 2031). Pour un taxi Mercedes Classe E (~150g CO₂/km), le plafond est de 18 300 € maximum.
Stratégie d'optimisation pour le taxi
Si votre véhicule dépasse le plafond fiscal (ex: 45 000 € d'achat pour un véhicule >50g CO₂/km) :
- Amortissez fiscalement sur 18 300 € maximum
- La différence (45 000 - 18 300 = 26 700 €) sera amortie comptablement mais pas fiscalement
- Résultat : vous payez l'impôt sur ces 26 700 € étalés sur 5 ans
- Avantage : paiement différé de l'impôt sur 5 ans au lieu d'une année
🔹 Exercices pratiques d'amortissement
🧮 Exercice 1 : Calcul d'amortissement simple
Un taxi achète un véhicule d'occasion 25 000 € HT. Il décide de l'amortir sur 4 ans.
- Quelle est l'annuité d'amortissement annuelle ?
- Quelle sera la valeur nette comptable en fin d'année 2 ?
- Si le taxi fait 60 000 € de recettes et 20 000 € de charges (hors amortissement), quel sera son bénéfice imposable les 2 premières années ?
🔍 Voir les réponses
1. Amortissement annuel : 25 000 € ÷ 4 ans = 6 250 €/an
2. Valeur nette fin année 2 : 25 000 - (6 250 × 2) = 25 000 - 12 500 = 12 500 €
3. Bénéfice imposable :
- Année 1 : 60 000 - 20 000 - 6 250 = 33 750 €
- Année 2 : 60 000 - 20 000 - 6 250 = 33 750 €
Leçon : L'amortissement réduit régulièrement le bénéfice imposable sans sortie de trésorerie.
🧮 Exercice 2 : Impact fiscal réel
Un taxi réalise 75 000 € de recettes annuelles. Ses charges réelles (hors amortissement) sont de 22 000 €. Il vient d'acheter un véhicule 40 000 € qu'il amortit sur 5 ans. Taux d'imposition : 30% IR + 22% cotisations sociales.
- Quel serait le bénéfice sans amortissement ?
- Quel est le bénéfice avec amortissement ?
- Quelle économie fiscale annuelle ?
- Quel est le ROI (retour sur investissement) de l'amortissement ?
🔍 Voir les réponses
1. Bénéfice sans amortissement : 75 000 - 22 000 = 53 000 €
2. Bénéfice avec amortissement : 75 000 - 22 000 - 8 000 = 45 000 €
3. Économie fiscale : (53 000 - 45 000) × (30% + 22%) = 8 000 × 52% = 4 160 €/an
4. ROI de l'amortissement : Économie 4 160 € pour un investissement de 40 000 € = 10,4% de rentabilité annuelle
Leçon : L'amortissement transforme votre investissement en économie fiscale garantie !
🧮 Exercice 3 : Gestion de la revente
Un taxi revend son véhicule après 3 ans. Prix d'achat : 35 000 €. Amortissement linéaire sur 5 ans. Prix de vente : 18 000 €.
- Quelle est la valeur nette comptable après 3 ans ?
- Quelle est la plus-value ou moins-value réalisée ?
- Impact fiscal de cette opération ?
🔍 Voir les réponses
1. Valeur nette comptable : 35 000 - (35 000 ÷ 5 × 3) = 35 000 - 21 000 = 14 000 €
2. Plus-value réalisée : 18 000 - 14 000 = 4 000 €
3. Impact fiscal : La plus-value de 4 000 € sera imposée au taux marginal d'impôt sur le revenu (ex: 30%) + prélèvements sociaux (17,2%) = 4 000 × 47,2% = 1 888 € d'impôt
Leçon : L'amortissement réduit la plus-value taxable lors de la revente du véhicule.
🔹 Erreurs à éviter absolument
Les pièges courants des taxis
- Oublier l'amortissement : "Ça ne coûte rien donc je m'en passe" → Erreur coûteuse ! Vous payez l'impôt sur votre propre argent.
- Mauvaise durée : Amortir sur 3 ans au lieu de 5 → Vous payez l'impôt plus tôt que nécessaire.
- Ignorer le plafond fiscal : Dépasser 18 300 € pour un véhicule polluant → Réintégration fiscale automatique.
- Mélanger pro/perso : Sans prorata, l'administration peut refuser 100% de l'amortissement.
Résumé : pourquoi amortir est essentiel
L'amortissement n'est pas une option pour le professionnel — c'est une obligation intelligente. Il vous permet de :
- ✅ Récupérer votre investissement sans payer d'impôt dessus
- ✅ Réduire vos prélèvements fiscaux et sociaux de milliers d'euros
- ✅ Préserver votre trésorerie (pas de sortie d'argent réelle)
- ✅ Optimiser votre fiscalité sur le long terme
Conclusion : Ne pas amortir son véhicule revient à offrir de l'argent à l'État. Amortir correctement, c'est investir intelligemment dans son activité !
🎓 Pour aller plus loin
Vous maîtrisez maintenant les bases des amortissements. Pour vous entraîner avec des cas concrets et mesurer l'impact réel sur vos finances :
Cet exercice interactif vous permettra de calculer vos propres économies fiscales et de comprendre pourquoi l'amortissement est essentiel pour votre réussite !
4. Les Livres Comptables Obligatoires
🔹 Pour la micro-entreprise
- Livre de recettes : chronologique, toutes recettes encaissées
- Registre des achats : si activité de vente (non obligatoire pour taxi pur service)
🔹 Pour l'EI au réel / société
- Journal des ventes : toutes les factures émises
- Journal des achats : toutes les charges (factures fournisseurs)
- Journal de trésorerie : tous les mouvements bancaires
- Grand livre : récapitulatif par compte
- Balance comptable : soldes de tous les comptes
🔹 Organisation pratique des justificatifs
- Classez vos factures par mois dans des pochettes séparées
- Numérotez chaque pièce justificative
- Photographiez ou scannez les tickets de caisse (ils s'effacent)
- Durée de conservation : 10 ans pour les documents comptables
5. Calcul du Bénéfice Imposable
🔹 Formule de base
🔹 Exemple annuel complet pour un taxi
| Rubrique | Montant | % CA |
|---|---|---|
| Recettes totales | 72 000 € | 100% |
| — Carburant | − 8 400 € | 11,7% |
| — Assurance pro | − 3 200 € | 4,4% |
| — Entretien véhicule | − 2 800 € | 3,9% |
| — Téléphone + GPS | − 960 € | 1,3% |
| — Expert-comptable | − 1 200 € | 1,7% |
| — CFE + divers | − 600 € | 0,8% |
| — Amortissement véhicule | − 7 000 € | 9,7% |
| = Bénéfice avant cotisations (B0) | 47 840 € | 66,4% |
| — Cotisations sociales SSI (~41% de B0 ajusté) | − 12 500 € | 17,4% |
| = BÉNÉFICE IMPOSABLE (IR) | 35 340 € | 49,1% |
Le calcul circulaire des cotisations SSI
Les cotisations SSI sont calculées sur le bénéfice avant leur déduction (système circulaire). La formule exacte est :
B = B0 − C où C = t × B (t = taux global cotisations ~41%)
→ Ce qui donne : B = B0 / (1 + t) = 47 840 / 1,41 = 33 929 €
Les cotisations = 47 840 − 33 929 = 13 911 €
En pratique, votre logiciel ou votre expert-comptable résout cette équation automatiquement. Ne jamais calculer les cotisations "en cascade" sans cette correction — vous sous-estimeriez votre bénéfice de ~2 000 € et payeriez trop d'impôts.
🔹 Rapprochement bancaire : la clé de la fiabilité comptable
Le rapprochement bancaire consiste à comparer votre relevé de compte bancaire avec votre livre de recettes/dépenses pour s'assurer que tout est enregistré et qu'il n'y a pas d'écart inexpliqué.
- À faire mensuellement (idéalement en début de mois suivant)
- Identifiez les virements CPAM reçus vs. bons de transport transmis
- Vérifiez les prélèvements URSSAF, leasing, assurance
- Tout mouvement bancaire doit correspondre à un justificatif dans vos archives
- En cas d'écart : cherchez avant de clôturer — un oubli aujourd'hui crée un problème fiscal demain
Astuces comptabilité pour taxi artisan
1. Photo quotidienne du taximètre : chaque soir, photographiez l'affichage total de votre taximètre — cela prouve le CA journalier en cas de contrôle.
2. Séparez vos recettes par canal : caisse espèces + CB terminal + virements CPAM + virements plateformes — chaque source a son propre justificatif.
3. Conservez les tickets de pompe dans une pochette mensuelle (ou utilisez une carte carburant avec relevé mensuel).
4. Numérotez vos pièces : FC-2025-001, FC-2025-002... Un numéro par facture, séquentiel et sans doublon.
5. Clôture mensuelle en 30 minutes : faites votre rapprochement le 5 de chaque mois — tenez un tableau : encaissements réels = encaissements attendus.